關于小規模納稅人最新增值稅免稅政策的13個問題解析
發表時間:2019-12-14 (0)

  小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅的政策,是否適用于所有小微企業?境外單位或個人能否適用小規模納稅人免稅政策?如何理解按次納稅和按期納稅?小規模納稅人銷售額月超10萬,季度不超30萬,是否也免征增值稅?月銷售額超過10萬的,是超過部分納稅還是全額納稅?代開專票需繳稅,自開專票的也要繳納增值稅嗎?專票開具后對方公司已認證,再追回還能退稅嗎?下面帶著這些問題和杭州立華星財務一起來看一下相關的解析吧。


  1、小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅的政策,是否適用于所有小微企業?


  此次提高增值稅小規模納稅人月銷售額免稅標準,政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規模納稅人的納稅人,并無其他標準,與工信部等四部委《中小企業劃型標準規定》中的小微企業沒有對應關系。


  2、境外單位或個人能否適用小規模納稅人免稅政策?


  不能。按照現行的增值稅政策,境外企業不區分一般納稅人和小規模納稅人,在我國境內發生的應稅行為,都應該按照財稅〔2016〕36號文件的有關規定,由扣繳義務人按照適用稅率扣繳增值稅。因此,境外企業不適用小規模納稅人免征增值稅政策。


  3、如何理解按次納稅和按期納稅?


  按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元(按季申報的小規模納稅人,為季銷售額未超過30萬元)的,都可以按規定享受增值稅免稅政策。


  未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,除特殊規定外,則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅。


  4、小規模納稅人銷售額月超10萬,季度不超30萬,是否也免征增值稅?


  如果是按月納稅的小規模納稅人,那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅的;如果是按季納稅的小規模納稅人,那么季度中某一個月銷售額超過10萬元,但季度銷售額不超過30萬元的,是可以按規定享受免稅的。


  5、月銷售額超過10萬的,是超過部分納稅還是全額納稅?


  按月納稅的小規模納稅人,如果月銷售額超過10萬元,需要就銷售額全額計算繳納增值稅。


  6、代開專票需繳稅,自開專票的也要繳納增值稅嗎?


  根據現行規定,小規模納稅人自行開具增值稅專用發票對應的稅額需要計算繳納增值稅。小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。


  7、專票開具后對方公司已認證,再追回還能退稅嗎?


  銷方納稅人開具專用發票后,如果發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形,但因購買方已將該張專用發票進行認證,無法作廢的,可由購買方填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》并做進項稅額轉出后,銷方納稅人便可以開具紅字專用發票并向稅務機關申請退還該張專用發票已繳納的稅款。


  8、單位是小規模納稅人,按季申報繳納增值稅。2019年2月向稅務機關申請代開了一張銷售額為20萬元的增值稅專用發票和一張銷售額為15萬元的增值稅普通發票,已繳納了增值稅。3月1日,因發生銷貨退回,購買方把金額為20萬元的專用發票退回給我們,該張發票購買方尚未申報抵扣。請問,對于這張專用發票,我應當如何處理?****時已經繳納的增值稅能不能向稅務機關申請退還?


  對于第一個問題,因跨月不符合發票作廢條件,如果購買方尚未用于申報抵扣,您可以在購買方將發票聯及抵扣聯退回后,向稅務機關申請代開紅字專用發票。對于第二個問題,稅務機關為您代開紅字專用發票后,您可以向稅務機關申請退還代開專用發票所繳納的增值稅。


  此外,如果您2019年一季度的銷售額未超過30萬元,前期代開15萬元普通發票時繳納的增值稅也可以在申報本季度增值稅時,向主管稅務機關申請退還。


  9、按季納稅的小規模納稅人,若我們1月份收入11萬,2月份收入9萬,3月份收入9.5萬,那么第一季度需要納增值稅嗎?


  按季納稅的小規模納稅人,如果季度銷售額不超過30萬元,當季均可按規定享受免稅。按照您描述的1-3月的收入情況,一季度銷售額為29.5萬元,未超過30萬元,可以按規定享受免稅。


  10、公司是按季納稅的小規模納稅人,2019年1月時,向稅務機關申請代開了一張銷售額為10萬元的增值稅普通發票,并繳納了3000元增值稅?,F在小規模納稅人免稅標準提高后,之前所繳納的增值稅能不能向稅務機關申請退還?


  如果你公司2019年一季度銷售額未超過30萬元,1月份代開增值稅普通發票時繳納的增值稅,可在2019年一季度增值稅納稅申報時,向主管稅務機關申請退還。


  11、公司打算在3月份從按月申報改為按季申報,需提供什么資料,對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響?


  您公司可以直接向主管稅務機關申請變更納稅期限,無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報,將從4月份的稅款所屬期生效,二季度(4-6月份)的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元,繼續免征增值稅。但公司此次變更納稅期限后,至2019年12月31日不得再變更納稅期限。


  需要注意的是,納稅人變更納稅期限(包括按月變更為按季或按季變更為按月)的實際申請時間不同,其變更后納稅期限的生效時間不同:如在季度第一個月內申請變更納稅期限的,可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅;在季度第二、三個月內申請變更納稅期限的,申請變更的當季內仍按變更前的納稅期限申報納稅,可自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。


  如按月申報納稅的小規模納稅人,在季度第一個月內申請變更為按季申報納稅,可自申請變更的當季起按季申報納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準;如在季度第二、三個月內申請變更為按季申報納稅的,在申請變更的當季仍按月申報納稅,適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準,可自下季度起按季申報納稅,適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。


  12、單位是使用增值稅發票管理系統開具發票的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元,此次享受免稅政策后,是否可繼續使用現有稅控設備開具發票?


  您單位可以根據自身情況自愿選擇,既可以繼續使用現有稅控設備自行開具發票,無需繳銷現有稅控設備及發票;也可以不再使用稅控設備,改由其他方式開具發票。


  13、一名創業大學生,開辦了一個提供科技研發的公司,是小規模納稅人,月銷售額未達到10萬元。我公司是否可以自行開具增值稅專用發票?


  為了進一步激發市場主體創業創新活力,促進民營經濟和小微企業發展,稅務總局持續擴大小規模納稅人自行開具專用發票試點行業范圍。目前已經將住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業等八個行業納入試點行業范圍。試點行業的所有小規模納稅人均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票,不受月銷售額標準的限制。


  根據您的情況,您屬于科學研究和技術服務業小規模納稅人,符合自行開具增值稅專用發票的條件,可以向稅務機關申請領用并自行開具專用發票。


 
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