杭州注冊公司:研發費用在進行財務及稅務處理時需要注意哪些事項
發表時間:2020-09-18 (0)

  杭州注冊公司:企業發生了研發費用,在進行財務及稅務處理時需要注意哪些事項和規定。

  研發費用的會計歸集應區分細目《企業會計準則第6號——無形資產》規定,企業內部研究開發項目的支出,應當區分研究階段支出與開發階段支出。企業內部研究開發項目研究階段的支出,應當于發生時計入當期損益;企業內部研究開發項目開發階段的支出,同時滿足規定條件的,才能確認為無形資產。企業內部研究開發項目發生的各項支出,應通過“研發支出”科目進行歸集,并區別“費用化支出”和“資本化支出”進行明細核算。期(月)末,應將“研發支出”科目歸集的費用化支出金額轉入“管理費用”科目。達到預定用途形成無形資產的,應將“研發支出”科目歸集的資本化支出金額轉入“無形資產”科目。稅前扣除金額財稅規定不同。

  《企業所得稅法》第三十條第(一)項規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除?!镀髽I所得稅法實施條例》第九十五條規定,企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。財政部、國家稅務總局《關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2006〕88號)規定,企業年度實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分,可在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣,抵扣的期限最長不得超過5年。

  可見,企業內部研究開發項目發生的各項支出,會計與稅務處理的方法不同。稅務處理的方法是,企業發生的研究開發支出可在企業所得稅稅前加計扣除,即一般可按當期實際發生的研究開發支出的150%扣除。稅法規定的稅前加計扣除金額只在《企業所得稅年度納稅申報表》中體現。而會計處理的方法是,研究階段的支出應當費用化計入當期損益,而開發階段符合資本化條件以前發生的支出仍然費用化計入當期損益,只有符合資本化條件以后發生的支出才應當資本化,作為無形資產的成本。

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