杭州注冊公司:企業適用所得稅稅率變更時所得稅怎么處理
發表時間:2020-09-16 (0)

  計量遞延所得稅負債或資產時,其稅率的選擇,應當按照稅法規定,按照預期收回資產或清償該負債期間的適用稅率計量。即應以暫時性差異轉回期間按照稅法規定適用的稅率計量。適用稅率發生變化的,還應對已確認的遞延所得稅負債或資產按照新的稅率進行調整。這樣,可使遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的金額真正反映出有關暫時性差異于未來期間轉回時,對應交所得稅的影響。

  一、當年已知暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率

  如果企業當年在確認遞延所得稅負債或資產時,就已經知道本期產生的暫時性差異在未來轉回期問適用的所得稅稅率,那么應選擇暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率確認遞延所得稅負債或資產。

  二、當年未知暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率

  如果企業當年在確認遞延所得稅負債或資產時,并不知道本期產生的暫時性差異在未來轉回期間適用的所得稅稅率,也不知道以后年度適用的所得稅稅率的變更,那么應選擇現行稅率確認遞延所得稅負債或資產。適用稅率發生變化時,再對已確認的遞延所得稅負債或資產按照新稅率進行調整。

  綜上所述,資產負債表債務法下,遞延所得稅負債或資產代表的是相關的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異于未來期間轉回時,影響應交所得稅金額的增加或減少的情況。因此,當適用稅率變化時,如果遞延所得稅負債或資產余額與相關暫時性差異轉回期間影響應交所得稅金額不一致時,應對已確認的遞延所得稅負債或資產進行調整,以反映稅率變化帶來的影響。

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